Операции с ценными бумагами
Если акции реализуются инвестору по цене,выше номинальной стоимости, тогда эмиссионыне разницы ,которые воззникают между ценой первичного размещения и их номинальной стоимостью учитываются на внебалансовом счете 012.В дальнейшем эмиссионный доход используется соответственно с законодательными актами .В соответствии с законодательством запрещается первичное размещение акций среди инвесторов по цене которая ниже номинальной.
Отображение операции по балансовому счету №010 осуществляется только на балансовом счете главного отделения .
Коммерческие банки -юридические лица имеют право доверять своим филиалам заниматься размещением ценных бумаг среди клиентов банка.Средства ,полученные филиалом банка за реализацию акций поих номинальной стоимости ,зачисляются на счет №904 и перечисляются главному отделению через счет №890 “Расчеты между учреждениями одного банка текущего года” для формирования уставного фонда, главное отделение зачисляет эти средства на основании полученых от филиалов документов.
Банк может выкупать у акционеров акции, которые принадлежат ему, для их дальнейшей перепродажи или анулирования этот процесс должен длиться на протяжении одного года.Учет собственных акций ,выкупленых у акционеров или анулирование в соответственном порядке ,осуществляется на балансовом счете №034 по ырночной стоимости.Разность между рынончой стоимостью и ценой приобретения определяется в доходах(№960) или затратах(№970)банка.
Дивиденты по акциям определяются у национальной валюте или как процент от номинальной стоимости и оплачиваются после их формального оглашения Советм банка.
Путем выпуска долгоых обязательств банки осуществляют привлечение средств .Долговые обязательства могут выпускаться в виде облигаций ,векселей ,сберегательных сертификатов.
Банки могут выпускать облигации на сумму не более 25% от размера уставного фонда и лиш после уплаты всех выпущенных акций.Выпуск облигаций для пополнения уставного фонда ,погашения бытков запрещаеться.
Банк, который выпускает финансовый вексель свидетельствует о безусловном денежном обязательстве оплатить после наступления строка определенную сумму денежных средств векселедержателю .
Сберегательные сертификаты выпускаются срочными и до востребования .Доход выплачивается при предъявлении сертификата для оплаты в банк.
Долговые обязательства могут продаваться по номиналу ,с дисконтом или премией,Продажная цена определается как разница между установленной по них ставкой процентов и рыночной ставкой процентов.
Ценные бумаги собственного долга учитываются на следующих балансовых счетах ;
№199-облигации и векселя
№703-депозитные сертификаты по привлеченным средствам
№717-сберигательные сертификаты по вкладам
Выпущенные облигации ,векселя,сберегательные сертификаты и другие ценные бумаги собственного долгаучитываются по номинальной стоимости ,в связзи с чем учет долговых обязательств осуществляется в разрезе каждой составной части ценной бумаги; номинальной стоимости ,дисконта, премии .Для этого в аналитическом учете по соответственным балансовым счетамоткрываются отдельные субсчета.
Для учета долгоовых обязательств (облигаций) к счету №199 открываются счета;
№199(1)”Облигации выпущенные банком”
№199(2)”Неамортизированый дисконт по собственным облигациям”
№199(3)”Неамортизированная премия по собственным облигациям”
По кредиту счета №199(1) отображается номинальная стоимость выпущеных ценных бумаг собственного долга. По дебету счета №199(2) - сумма неамортизированного дисконта собственных долговых ценных бумаг. По кредиту счета №199(3) отображается сумма неамортизированной премии по ценным бумагам ,проданым с премией.
Такиим образом осуществляются следующие банковские проводки ;
- при выпуске ценной бумаги с дисконтом;
Д-№161
Д-№199(2)
К-№199(1)
- при выпуске ценной бумаги с премией
Д-№161
К-№199(1)
К-№199(3)
Учтенные банко суммы премии и дисконта амортизируются ежемесячно на протяжении периода от даты продажи ценной бумаги до ее погашения с отнесением начасленных сумм на процентные издержки балансового счета №970 .Полученная премия уменшает издержки на уплату процентов.
Величина амортизации дисконта (премии)за период вычисляется методом прямой таким образом ,чтобы остаток неамортизированого дисконта(премии) в момент погашения ценой бумаги был равен нулю. При этом осуществляют проводки;
-при амортизации дисконта
Д-№970
К-№199(2)
- при амортизации премии уменшается сумма начисленых изздержек по номиналу ценной бумаги;
