StockDocs.ru

Операции купли-продажи ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете датой заключения договора .В особых случаях отображение в документах операции по дате расчета возможно ,если сума по расччете совпадает с сумой в день операции.

На внебалансовых счетах №9803,9804 учитываются обязательства по ценным бумагам,которые имеют рыночную котировку и которые необходимо переоценить.Нереализованые курсовые разницы по переоценке ценных бумаг отражаются на внебалансовых счетах №9805 - нереализованая прибыль , №9806 - нереализованый убыток.

Если договором предусмотрено возможность отказаться от выполнения договора (опцион),тогда в балансе будет отражаться только уплаченая или полученная суммя премии.

ЦЕННЫЕ БУМАГИ ЭМИТИРОВАННЫЕ БАНКОМ.

Банк как эмитент ценных бумаг выпускает ценные бумаги и обязуется выполнять свои обязательства , которые выттекают с условий их выпуска.Права и обязоности по ценным бумагам возникают с момента их передачи эмитентом покупателю.

Банк имеет право на выпуск ценных бумаг с момента регистрации этого выпуска ,и уплаты государственной пошлины.

Акция свидетельствует о долевом участии акционера в уставном фонде банка .Акции могут быть именными и на предьявителя,привелигироваными и простыми.

Учет именных акций фиксируется в книге регистрации акций.

Привелигированые акции дают приемущественное право на получение дивидентов ,но держатели не имеют право принимать участие в управлении банком. Простые акции имеют право голоса,эти акции могут быть выпущены на сумму больше 10% уставного фонда банка.

Простые и привелигированые акции в бухгалтерском учете отражаются отдельно.На суммарную аноминальную стоимость акций акционеру могут выдаваться сертификаты,Также к акции могут выдаваться купонные листы для выплаты дивидентов.

Уставной фонд коммерческого банка формируется только зза счет свободных средств участников(акционеров).Часть кого - либо из участников не должна превышать 35% уставного фонда .Увеличение уставного фонда за счет нераспредиленной прибыли ,денежных средств других фондов банкам запрещен.

Для формирования уставного фонда до регистрации коммерческого банка в региональном управлении Национального банка Украины учредители открывают временный счет №467 “Акционерных обществ и обществ с ограниченой ответственностью”,на который каждый из учредителей вносит определенную часть уставного фонда .

После регистрации банка заакамулированные средства перечисляются со счета №467 на корреспонденский счет уставного фонда .В случае отказа в регистрации средства с временного счета возвращаются учредителям банка.

Зарегистрированный уставной фонд банка учитыватся на балансовом счете №010 в разрезе уплаченого и неуплаченого;

№010(1)”Уплаченый зарегистрированный уставной фонд капитала”

№010(2)”Неуплаченый зарегистрированый уставной фонд капитала”

По кредиту счета №010(1) проводятся суммы уплаченого зарегистрированного уставного капиталла оит акционеров банка в денежном выражении и суммы ,направленные на пополнение уставного фонда по решению собрания акционеров банка после утверждения годового бухгалтерского отчета и расспределения прибыли.

По кредету счета №010(2) проводятся суммы зарегестрированные , но неуплаченого уставного капиталла в кореспонденции со счетом №904(1)”Неуплаченный уставной фонд акционерами банка”.При этом производятся проводка;

1) после регистрации уставного капиталла

Д- №904(1)

К- №010(2)

2) при получении средств от акционеров и их зачислении к уставному капиталу

Д- №161 одновременно Д- №010(2)

К- №904(1) К- №010(1)

Взносы к незарегистрированому уставному фонду учитывается на отдельном балансовом счете №904(2)”Взносы акционеров к незарегистрированому уставному фондам” .