StockDocs.ru

Учет долговых ценных бумаг осуществляется в разрезе каждой составной части ценной бумаги; номиальной стоимости, дисконта ,премии.Для этого в аналитическом учете к счетам№677и № 675 открываются отдельные субсчиита;

№677(1)”Облигации внутреннего государственного займа”

№677(2)”Неамортизированый дисконт по ОВГЗ “

№677(3)”Неамортизированая премия по ОВГЗ”

При приобретении ценной бумаги с дисконтом осуществляется проводка;

Д - 677(1)

К - 677(2)

К - 161

При приобретении ценной бумаги с премией ;

Д - 677(1)

К - 677(2)

К - 161

Балансовая стоимость долгосрочных ценных бумг будет определяться путемм присоединения к номиналу (субсчета 1) ценной бумаги остатка премии (субсчета 3),или наоборот путемвычитания остатка дисконта (субсчета 2).

Ежемесячно, на протяжении периода от даты приобретениия до погашения ценной бумаги необходимо осуществлять амортизацию дисконта и премии с отнесением начисленых сум на увеличение или уменшение процентных доходов (балансовый счет № 960).

Велечына амортизаци дисконта (премии) за период вычисляется методом прямой таким образом , чтобы остаток неамортизировааного дисконта на день погашения ценной бумаги был нулевым.

по дисконтным ценным бумагам сумма амортизации дисконта увеличивает процетный доход ,а сумма амортизации премии умешает процентный доход по ценным бумагам, приобретенным с премией .При этом осуществляются проводки;

- при амортизации дисконта

Д-№677

К-№960

- при амортизации премии (уменшается сумма начисленого дохода по номиналу ценной бумаги)

Д-№960

К-№677

Начисление процентов по купонным ценным бумагам осуществляются ежемесячно по процентной ставке начиная с даты их приобретения .

Кроме этого банк-покупатель может оплачивать сумму накоплнного процента,которая включена в стоимость ценной бумаги,приобретенной между датамми оплаты купонов.Она равняется велечине процента ,которая начислена за период с момента выпуска ценной бумаги или последней оплаты купона до дня приобретения.Оплаченый накопленный процент учитывается на счете №626”Начисленные доходы”.

Оплаченые накопленные проценты по купонам ценных бумаг списываются в момент фактического получения купона.Начисленные проценты после приобретения ценной бумаги определяются как доход.

Сумма комиссионных ,оплаченых при приобретении ценных бумааг относятся на валовые затраты в момент их приобретения (субсчет №970”Комиссионные издержки по операциям с ценными бумагами”).

При продаже ценных бумаг разница ,которая возникает между ценой продажи и балансовой (которая определяется с учетом сумм амортизации премии и дисконта) отражается на счетах №№960,970 как прибыль(убыток)от торговли ценными бумагами.

Для отчисления возможных убытков при снижении на протяжении года рыночной стоимости инвестиционных ценных бумагформируют резерв под их обесценивание.При этом делают проводку;

Д-№970

К-№019

Превышение оценочной рыночной цены ценных бумаг над балансовой стоимостью бухгалтерской проводкой не сопроваждается.Сумма уменшения резерва вследствии увеилчения цены ценных бумаг ,по которым был образован резерв учитывется на счете №960(“Уменшение резерва под обесценивание ценных бумаг”).Также на этот счет зачисляется сумма образованого резерва в следствии продажи инвестиционных ценных бумаг. Порядок изображения в учете операций с инвестционными ценными бумагами в национальной валюте в Приложении 1.

Иногда возникают обстоятельства при которых руководство банка принмает решение о продаже инвестиционных ценных бумаг ,или переведение их с инвестиционного портфеля в портфель ценных бумаг предназначеных для продажи.Такие ершения могут быть приняты ,если:

- возникает необходимость скоректировать отношение активов и пассивов;

- произошли изменения в налоговой политике банка;

- возникает более выгодная инвестиционная политика;

Если эти операции осуществляются ,перевод инвестиционных ценных бумаг в ценные бумаги для продажи,ценные бумаги переводятся по текущей рыночной стоимости на день переведения и далие учитываются как ценные бумаги для продажи.При уменшении их стоимости ,на разность между баланссовой и рыночной стоимостью формируется резерв в день переведения .При увеличении цены ,учет разности между балансовой и рыночной стоимостью откладывивается до момента продажи ценных бумаг так как ценные бумаги не учитываются на счете ценных бумаг для продажи во время их приобретения.Полученая прибыль отображается на счете №960 ,как прибыль от ценных бумаг.Процесс переведения отражается по рыночной цене на момент переведения ,так как будто переведенные ценные бумаги продавались.